馬上要年終決算了，稅務(wù)稽查風(fēng)暴下，會計人要學(xué)會自查自保

一、資產(chǎn)盤點

年末，首先，企業(yè)要組織專門的人員，對貨幣資金、存貨和固定資產(chǎn)等實物資產(chǎn)和專利權(quán)等無形資產(chǎn)進行全面清查、盤點和核實(一般先由實物管理部門自行預(yù)盤。

然后，由財務(wù)人員配合監(jiān)盤，無形資產(chǎn)需進行相關(guān)評估)，確保賬實、賬證相符，對于盤點過程中發(fā)現(xiàn)的資產(chǎn)丟失或毀損等事項，要及時報告并進行相應(yīng)的處理。

二、清理往來賬

清理往來賬，就是清理公司的債權(quán)、債務(wù)，這是財務(wù)人員的一項重要工作。

如不及時清理債權(quán)，不僅會影響企業(yè)資金的周轉(zhuǎn)，還會產(chǎn)生呆死賬；不及時清理債務(wù)，不但影響企業(yè)信譽，還可能導(dǎo)致企業(yè)資不抵債，后果非常嚴重。

三、夯實收入和成本費用

收入和成本費用是企業(yè)經(jīng)營情況的兩個主要決定因素，需逐一梳理并進一步夯實。

① 清理對外開具發(fā)票情況，對于達到收入確認條件的及時確認收入(不一定開發(fā)票)；

② 及時催討相關(guān)發(fā)票(如采購發(fā)票等)，及時確認成本費用(對于那些付款時間久遠卻未進行核銷的事項要進行專項清理)；

③ 全面梳理費用報銷情況并按要求報銷(嚴格遵守權(quán)責發(fā)生制原則，盡可能避免發(fā)票跨年報銷)。

四、編制會計報表

完成前面三項后，編制會計報表就成了財務(wù)部門的主要工作，除了編制對外報稅或?qū)徲嬓枰娜龔堉鞅硪酝?，許多企業(yè)還有諸多內(nèi)部管理要求的會計報表，如部門績效考核表、業(yè)務(wù)單元成本費用明細表等。

會計報表如何“編”？考驗的不僅是專業(yè)水平，更是業(yè)界良心哪！

五、編制財務(wù)情況說明書

寫財務(wù)情況說明書(有的企業(yè)直接以財務(wù)分析代替)是年度財務(wù)決算工作的重頭戲。

財務(wù)情況說明書編寫的情況，最能全面反映一個會計人員的業(yè)務(wù)水平，需要會計人員深入了解企業(yè)業(yè)務(wù)(非財務(wù)事項)，發(fā)掘會計數(shù)據(jù)背后的“故事”。

簡言之，通過對會計報表數(shù)據(jù)分析的表面形式，洞察企業(yè)經(jīng)營管理優(yōu)劣的內(nèi)在實質(zhì)。

PS：做好年度決算除以上事項，平時，應(yīng)強化財務(wù)部門和業(yè)務(wù)部門的溝通和協(xié)調(diào)，業(yè)務(wù)部門能準確地提供年度財務(wù)決算所需的數(shù)據(jù)和資料；財務(wù)部門認真核實來自業(yè)務(wù)部門的數(shù)據(jù)和資料，盡量避免失誤和偏差，降低稅務(wù)稽查的風(fēng)險。

2017是名副其實的稅務(wù)稽查風(fēng)暴年！金稅三期嚴打、實名辦稅認證、稅控開票軟件升級嚴控等財稅大事件出臺，讓眾多企業(yè)和財務(wù)人員措手不及！

1、會計“黑名單”制度出臺

會計扣分制度試行，將建立會計誠信檔案。會計在任職期間的財務(wù)造假，需要追究終身，會計所有的會計記錄需要保存至少10年，你的責任需要你終身背書，嚴重的可能坐牢，這不是危言聳聽，是有真實案例的。

2、實名制辦稅認證

稅務(wù)機關(guān)僅受理已采集身份信息的辦稅人員申請的涉稅事項，也就是說只有在國稅實名認證后，才可以正常辦稅。辦稅人員風(fēng)險陡然增大！ 

3、稅控開票軟件升級嚴控

納稅人發(fā)生未按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置的，拒不接受稅務(wù)機關(guān)處理的，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)停止發(fā)放發(fā)票，直至收繳其結(jié)存的發(fā)票，并注銷稅控系統(tǒng)發(fā)行信息。

4、金稅三期嚴打，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險增大

金稅三期大數(shù)據(jù)會從如下幾個維度進行檢驗并判斷出異常：企業(yè)的收入、成本、利潤、庫存、銀行賬戶和應(yīng)納稅額等。肯定會讓一部分偷漏稅的企業(yè)走向死亡，你擔心嗎？ 

5、稅務(wù)檢查風(fēng)暴來臨，國地稅聯(lián)合稽查

很多企業(yè)的老板和財務(wù)被稅務(wù)機關(guān)約談，此時的財務(wù)們都急如熱鍋上的螞蟻，到處打聽稅務(wù)局是如何審查，而老板們卻在安然喝茶，因為只有財務(wù)知道這里面的風(fēng)險有多大！

①是否存在計提的職工福利費、工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費超過計稅標準，未進行納稅調(diào)整；

②用于非增值稅應(yīng)稅項目、免征增值稅項目、集體福利和個人消費、非正常損失的貨物（勞務(wù)）、非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物（勞務(wù)）是否按規(guī)定作進項稅額轉(zhuǎn)出；

③是否存在利用虛開發(fā)票或虛列人工費等虛增成本，是否存在使用不符合稅法規(guī)定的發(fā)票及憑證，列支成本費用；

④向購貨方收取的各種價外費用（例如手續(xù)費、補貼、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、運輸裝卸費等等）是否按規(guī)定納稅；

⑤企業(yè)發(fā)生的工資、薪金支出是否符合稅法規(guī)定的工資薪金范圍、是否符合合理性原則、是否在申報扣除年度實際發(fā)放；

⑥是否存在將資本性支出一次計入成本費用：在成本費用中一次性列支達到固定資產(chǎn)標準的物品未作納稅調(diào)整；達到無形資產(chǎn)標準的管理系統(tǒng)軟件，在營業(yè)費用中一次性列支，未進行納稅調(diào)整；

⑦是否存在超標準列支業(yè)務(wù)招待費、廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費未進行納稅調(diào)整等問題；

⑧是否存在未按稅法規(guī)定年限計提折舊；隨意變更固定資產(chǎn)凈殘值和折舊年限；不按稅法規(guī)定折舊方法計提折舊等問題；

⑨是否存在擅自改變成本計價方法，調(diào)節(jié)利潤；

⑩是否存在超標準、超范圍為職工支付社會保險費和住房公積金，未進行納稅調(diào)整。是否存在應(yīng)由基建工程、專項工程承擔的社會保險等費用未予資本化；是否存在只提不繳納、多提少繳虛列成本費用等問題；

?是否存在視同銷售行為未作納稅調(diào)整；

? 是否存在利用往來賬戶、中間科目如“預(yù)提費用”等延遲實現(xiàn)應(yīng)稅收入或調(diào)整企業(yè)利潤。

PS： 金稅三期系統(tǒng)上線后，稅務(wù)機關(guān)初步實現(xiàn)了稅務(wù)征管的信息收集、數(shù)據(jù)比對、執(zhí)法程序等方面的標準化，這無疑增加了企業(yè)的涉稅風(fēng)險。

以上12項同時也是稅務(wù)查賬的重點方向，財務(wù)人員自查時萬萬不可掉以輕心噢！